应交增值税的核算

应交增值税的核算缩略图

1.国内采购物资

借:物资采购

生产成本

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

应付票据

银行存款等

2.接受投资转入的物资

借:原材料等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:实收资本(或股本)

资本公积

3.接受应税劳务

借:生产成本

委托加工物资

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

4.进口物资

借:物资采购

库存商品等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

5.购进免税农业产品

借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

应交税金──应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)

贷:应付账款(应支付的价款)

银行存款(实际支付的价款)

6.销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)

借:应收账款

应收票据

银行存款

应付股利等

贷:主营业务收入

应交税金──应交增值税(销项税额)

7.实行免、抵、退办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本

借:主营业务成本

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借:应交税金──应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款

借:应收补贴款

贷:应交税金──应交增值税(出口退税)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:应收补贴款

8.未实行免、抵、退办法的企业,物资出口销售时

借:应收账款(当期出口物资应收的款项)

应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)

主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)

应交税金──应交增值税(销项税额)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:应收补贴款

9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税

借:在建工程

长期股权投资

应付福利费

营业外支出等

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

10.随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税

借:应收账款

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

借:其他应付款

贷:应交税金──应交增值税(销项税额)

11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目

借:待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

12.本月上交本月的应交增值税

借:应交税金──应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

13.未交增值税

(1)月度终了,将本月应交未交增值税额目应交税金──应交增值税科目转入未交增值税明细科目

借:应交税金──应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金──未交增值税

(2)将本月多交的增值税自应交税金──应交增值税科目转入未交增值税明细科目

借:应交税金──未交增值税

贷:应交税金──应交增值税(转出多交增值税)

(3)本月上交上期应交未交的增值税

借:应交税金──未交增值税

贷:银行存款

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