应收票据的核算

应收票据的核算缩略图

(一)本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

(二)本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

(三)应收票据的主要账务处理。

1.企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记主营业务收入等科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。

2.持未到期的商业汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记银行存款等科目,按贴现息部分,借记财务费用等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目或短期借款科目。

3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按应计入取得物资成本的金额,借记材料采购或原材料、库存商品等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记银行存款等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。

4.商业汇票到期,应按实际收到的金额,借记银行存款科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目。

(四)企业应当设置应收票据备查簿,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。

(五)本科目期末借方余额,反映企业持有的商业汇票的票面金额。

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