应交消费税的核算

应交消费税的核算缩略图

1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金──应交消费税

2.以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税

借:长期股权投资

固定资产

在建工程

营业外支出等

贷:应交税金──应交消费税

3.随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税

借:其他业务支出

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出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税

借:其他业务支出

贷:应交税金──应交消费税

4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)

借:应收账款

银行存款等

贷:应交税金──应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借:委托加工物资

贷:应付账款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税

借:应交税金──应交消费税

贷:应付账款

银行存款

5.有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,在营业收入实现时,按应交消费税额

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金──应交消费税

6.有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,应分别不同情况处理:以收取手续费方式代销金银首饰的

借:其他业务支出等

贷:应交税金──应交消费税

以其他方式代销首饰的

借:主营业3″>

贷:应交税金──应交消费税

7.有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于物资移送时

借:营业外支出

营业费用

应付福利费

应付工资等

贷:应交税金──应交消费税

随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费费

借:其他业务支出

贷:应交税金──应交消费税

因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,应于企业向委托方交货时

借:主营业务税金及附加

其他业务支出等

贷:应交税金──应交消费税

8.需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借:固定资产

物资采购

库存商品等

贷:银行存款等

9.免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税

委托外贸企业代理出口物资的生产性企业,应在计算消费税时,按应交消费税

借:应收补贴款

贷:应交税金──应交消费税

收到退回的税金

借:银行存款

贷:应收补贴款

10.企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金──应交消费税

自营出口物资的外贸企业,在物资报关出口后申请出口退税时

借:应收补贴款

贷:主营业务成本

实际收到退回的税金

借:银行存款

贷:应收补贴款

11.交纳消费税

借:应交税金──应交消费税

贷:银行存款

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