小企业存货的核算

小企业存货的核算缩略图

1.购入材料、商品等物资(采用实际成本进行日常核算)(4笔)

(1)购入并已验收入库的

借:原材料(库存商品)(按应计入材料、商品采购成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)购入材料、商品尚未运达或尚未验收入库的

借:在途物资(按应计入材料、商品采购成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等(按实际支付或应支付的金额)

月末,根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证

借:原材料(周转材料、库存商品等)

贷:在途物资

(3)购入的材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的,按暂估价值入账

借:原材料(周转材料、库存商品等)

贷:应付账款——暂估应付账款

下月初用红字做同样的会计分录予以冲回,待收到结算凭证时

借:原材料(周转材料、库存商品等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(4)对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证,按发票账单列示的金额

借:原材料(周转材料、库存商品等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

2.自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生的实际成本

借:原材料

贷:生产成本

3.生产经营领用材料,按实际成本

借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等

贷:原材料

4.出售材料(2笔)

借:银行存款

应收账款等(按已收或应收的价款)

贷:其他业务收入(按实现的销售收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

月度终了,按出售材料的实际成本结转成本

借:其他业务成本

贷:原材料

5.定期清查盘点各种材料(2笔)

如为盘盈,按估计价值

借:原材料

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

如为盘亏、毁损,按实际成本

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:原材料

6.采用计划成本进行材料日常核算的小企业(3笔)

(1)支付材料价款和运杂费等

借:材料采购(按应计入材料采购成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等(按实际支付或应支付的金额)

(2)月末,根据仓库转来的外购收料凭证,分别不同情况进行处理

对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证

借:原材料、周转材料等(按计划成本)

材料成本差异(按实际成本大于计划成本的差异)

贷:材料采购(按实际成本)

材料成本差异(按实际成本小于计划成本的差异)

对于尚未收到发票账单的收料凭证,按计划成本暂估入账

借:原材料(周转材料等)

贷:应付账款——暂估应付账款

下月初用红字做同样的会计分录予以冲回,待收到发票账单时

借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(3)月末,结转发出材料应负担的材料成本差异

借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、委托加工物资、其他业务成本等

贷:材料成本差异(超支差异)

实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录

7.采用售价进行商品日常核算的小企业(2笔)

(1)购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品

借:库存商品(按商品售价)

贷:银行存款、委托加工物资等(按商品进价)

商品进销差价(按售价与进价之间的差额)

(2)月末,分摊已销商品的进销差价

借:商品进销差价

贷:主营业务成本

8.委托外单位加工物资(4笔)

(1)发给外单位加工的物资

借:委托加工物资

贷:原材料、库存商品等

(2)支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资

贷:银行存款等

(3)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税

借:委托加工物资(收回后用于直接销售的)

应交税费——应交消费税(收回后用于继续加工)

贷:应付账款、银行存款等

(4)加工完成验收入库

借:原材料、库存商品等

贷:委托加工物资

9.小企业(农业)持有的消耗性生物资产(9笔)

(1)外购消耗性生物资产

借:消耗性生物资产

贷:银行存款、应付账款等

(2)自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产

借:消耗性生物资产

贷:银行存款、应付账款等

(3)产畜或役畜淘汰转为育肥畜时

借:消耗性生物资产(按转群时的账面价值)

生产性生物资产累计折旧(按已计提的累计折旧)

贷:生产性生物资产(按账面余额)

(4)育肥畜转为产畜或役畜时,按账面余额

借:生产性生物资产

贷:消耗性生物资产

(5)择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出

借:消耗性生物资产

贷:银行存款等

(6)林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出

借:管理费用

贷:银行存款等

(7)农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用,按照应分配的金额

借:消耗性生物资产

贷:生产成本

(8)消耗性生物资产收获为农产品时,按照其账面余额

借:农产品

贷:消耗性生物资产

(9)出售消耗性生物资产

借:银行存款等

贷:主营业务收入等

借:主营业务成本等

贷:消耗性生物资产

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