外国企业常驻代表机构据实申报企业所得税的计算方法?

外国企业常驻代表机构据实申报企业所得税的计算方法?缩略图

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]第63号)第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

第二十二条规定:企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。

第二十三条规定:企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令[2007]第512号)第七十六条规定:企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

第一百三十三条规定:本条例自2008年1月1日起施行。

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