实收资本的核算

实收资本的核算缩略图

(一)本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为4001 股本科目。

企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分,作为资本溢价或股本溢价,在资本公积科目核算。

(二)本科目可按投资者进行明细核算。

企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资,应在本科目设置已归还投资明细科目进行核算。

(三)实收资本的主要账务处理。

1.企业接受投资者投入的资本,借记银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产、长期股权投资等科目,按其在注册资本或股本中所占份额,贷记本科目,按其差额,贷记资本公积——资本溢价或股本溢价科目。

2.股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利,应在办理增资手续后,借记利润分配科目,贷记本科目。

经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本,借记资本公积——资本溢价或股本溢价科目,贷记本科目。

3.可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)科目,按其权益成份的金额,借记资本公积——其他资本公积科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记本科目,按其差额,贷记资本公积——股本溢价科目。如有现金支付不可转换股票,还应贷记银行存款等科目。

企业将重组债务转为资本的,应按重组债务的账面余额,借记应付账款等科目,按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额,贷记本科目,按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额,贷记或借记资本公积——资本溢价或股本溢价科目,按其差额,贷记营业外收入——债务重组利得科目。

4.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应在行权日,按根据实际行权情况确定的金额,借记资本公积——其他资本公积科目,按应计入实收资本或股本的金额,贷记本科目。

(四)企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记本科目,贷记库存现金、银行存款等科目。

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记本科目,按所注销库存股的账面余额,贷记库存股科目,按其差额,借记资本公积——股本溢价科目,股本溢价不足冲减的,应借记盈余公积、利润分配——未分配利润科目;购回股票支付的价款低于面值总额的,应按股票面值总额,借记本科目,按所注销库存股的账面余额,贷记库存股科目,按其差额,贷记资本公积——股本溢价科目。

(五)企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,借记本科目(已归还投资),贷记银行存款等科目;同时,借记利润分配——利润归还投资科目,贷记盈余公积——利润归还投资科目。

中外合作经营清算,借记本科目、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润等科目,贷记本科目(已归还投资)、银行存款等科目。

(六)本科目期末贷方余额,反映企业实收资本或股本总额。

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