金融企业发行可转换债券如何进行核算?

金融企业发行可转换债券如何进行核算?缩略图

一、根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》(财会〔2001〕49号)第六十六条规定:金融企业发行可转换债券,可转换债券在发行以及转换为股份之前,应按一般应付债券进行处理。当可转换债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股份或资本时,应按其账面价值结转;可转换债券账面价值与可转换股份面值之间的差额,减去支付的现金后的余额,作为资本公积处理。

第六十七条规定:金融企业发行附有赎回选择权的可转换债券,其在赎回日可能支付的利息补偿金,即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额,应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息,计提的应付利息,按借款费用的处理原则处理。

二、根据《财政部关于印发<企业会计准则–应用指南>的通知》(财会〔2006〕18号)中四、所有者权益–4001实收资本的规定:

(三)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记应付债券–可转换公司债券(面值、利息调整)科目,按其权益成份的金额,借记资本公积–其他资本公积科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记本科目,按其差额,贷记资本公积–股本溢价科目。如有现金支付不可转换股票,还应贷记银行存款等科目。

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