递延所得税负债的核算

递延所得税负债的核算缩略图

(一)本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

(二)本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

(三)递延所得税负债的主要账务处理。

1.资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记所得税费用——递延所得税费用科目,贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记所得税费用——递延所得税费用科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债,借记资本公积——其他资本公积科目,贷记本科目。

2.企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记商誉等科目,贷记本科目。

(四)本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债。

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