交易性金融负债的核算

交易性金融负债的核算缩略图

(一)本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,也在本科目核算。

衍生金融负债在衍生工具科目核算。

(二)本科目可按交易性金融负债类别,分别本金、公允价值变动等进行明细核算。

(三)交易性金融负债的主要账务处理。

1.企业承担的交易性金融负债,应按实际收到的金额,借记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目,按发生的交易费用,借记投资收益科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记本科目(本金)。

2.资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记投资收益科目,贷记应付利息科目。

资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记公允价值变动损益科目,贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

3.处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目,按其差额,贷记或借记投资收益科目。同时,按该金融负债的公允价值变动,借记或贷记公允价值变动损益科目,贷记或借记投资收益科目。

(四)本科目期末贷方余额,反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

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